作者：胡怡建

(资料图)

近期发布的多项税费支持政策在减税免税、延期优惠和加计扣除三方面精准施策，通过减轻税费负担、降低融资成本和支持研发创新，将有力发挥小微企业激发市场活力、拉动消费需求、创造就业机会和促进科技创新的优势。

财政部、国家税务总局日前联合发布一系列公告，明确多项支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠政策。当前国民经济持续恢复、总体回升向好，但经济运行也存在国内需求不足、一些企业经营困难等问题。笔者认为，对小微企业和个体工商户进一步出台税费支持政策，将更好发挥小微企业激发市场活力、拉动消费需求、创造就业机会和促进科技创新的四大优势。

激发市场活力。小微企业数量庞大、行业众多，已成为市场经济中最为活跃的因素。通过出台更有针对性的支持政策，能够切实帮助小微企业纾困解难，更为重要的是能够通过提升小微企业竞争力，进一步激发经营主体活力。

拉动消费需求。发挥消费拉动经济增长的基础性作用，既要从需求侧增加居民可支配收入，进而增加消费，也要从供给侧扩大有效供给，进而促进消费。通过出台更有针对性的支持政策，可以让小微企业更好地利用其数量多、分布广，提供产品和服务贴近人民日常生活和消费习惯等特点，在满足人们消费需求、保障生活便利的同时，拉动居民消费。

创造就业机会。中小企业贡献了80%的城镇劳动就业，在稳定国内就业基本盘中发挥着“压舱石”作用。通过出台更有针对性的支持政策，提升小微企业竞争力和抗风险能力，既能提供更多就业岗位，缓解就业压力，又利于将劳动力资源转化为劳动生产力，促进经济发展。

促进科技创新。近年来，经济全球化遭遇逆流，新兴经济体竞争加剧，国内经济发展质量效益亟待提升，科技创新发展重要性更加凸显。通过出台更有针对性的支持政策，既可着眼当下稳增长，又可着眼长远发挥小微企业制度灵活、反应快速、思维超前的特点，在研发创新等方面推动形成独特优势。

此次发布的税费支持政策，着力于减税免税、延期优惠和加计扣除三方面精准施策，通过减轻税费负担、降低融资成本和支持研发创新，将有力提振小微企业信心。

减轻税费负担。此次发布的对小微企业和个体工商户的税费支持政策均执行至2027年12月31日，会同时产生减轻企业税费负担和稳定市场预期两方面政策效应。近年来，我国持续出台了多方面针对小微企业的减税降费政策，小微企业税费成本有较大幅度下降。但受持续3年疫情冲击和经济下行压力影响，小微企业利润普遍下降。多个税费支持政策的出台，可进一步降低小微企业税费成本，增加小微企业利润，提升小微企业市场竞争力。另外，此次针对小微企业的减税降费政策不但力度大，而且政策延续时间长达5年。这将有利于提振经营主体信心，稳定经营主体预期，让小微企业能从长计议，制定企业未来发展规划。

降低融资成本。随着小微企业营业额持续增加，经营规模不断扩大，加大融资力度、拓宽融资渠道、打破资金瓶颈是企业发展的内在要求和必要途径。但相对于大型企业，小微企业规模小、经营风险大、信用等级低，融资往往面临不少困难。通过降低金融机构向小微型企业及个体工商户定向投放贷款的税负，能激励更多金融机构对小微企业与个体工商户提供融资支持，降低小微企业和个体工商户融资成本，助力小微企业不断扩大再生产。

支持研发创新。相对于大型企业，小微企业经营规模小，制度更加灵活，市场适应性强，转型升级快。尤其是进入知识经济时代，资本密集型产业逐渐向技术、知识密集型产业转变，为小微企业创新发展创造了良好条件。财政部、税务总局发布的《关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》提出，对于初创科技型企业需符合的条件，从业人数继续按不超过300人、资产总额和年销售收入按均不超过5000万元执行，《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》规定的其他条件不变。同时提出提高企业研究开发费用税前加计扣除比例等推进创新驱动发展的重要政策措施，对中小企业的现金流动将起到极大的保护作用。

小微企业高质量发展是我国经济高质量发展的重要基础。未来应进一步完善政策措施，更好助力小微企业高质量发展。

保持政策稳定性。现行税费支持政策作为政策工具，更多以为小微企业纾困解难为主，具有短期性、临时性和专项性特点，操作便捷、实施成本低、见效快。着眼于完善国家治理体系长远目标，可考虑将短期性政策与长期性制度改革和立法有效衔接，将短期政策性成果巩固并提升为长期性税法制度保障，构建有利于减轻经营主体税费负担的长效机制。

提高政策针对性。现行针对小微企业税收政策在制定时，对国内外环境可能发生的变化已有前瞻性考量。但考虑到复杂严峻的外部环境，建议进一步完善税费支持政策，在普惠政策基础上突出重点，加大对科技型中小企业研发投入和技术创新政策支持力度，助力小微企业向“专精特新”转型和企业向信息化、智能化、数字化升级，着力提高企业全要素生产率。

增强政策有效性。应采取有力措施，确保各项税费支持政策落地生根。一是增强政策可操作性，使企业更为清晰地了解政策，税务部门更好地执行政策，确保税费支持政策及时落地生效。二是优化业务办理流程，规范高效便捷地为纳税人办理减税免税，力求政策红利以最快速度直达企业。三是密切跟踪政策执行情况，加强政策效应分析，为出台更为精准有效的税费支持政策提供决策依据。

（作者系上海财经大学公共政策与治理研究院院长、教授）